Акт ревизии

Акт

ревизии финансовой деятельности

муниципального унитарного предприятия «Сыропятское»

Сыропятского сельского поселения

Кормиловского муниципального района

 

21 марта 2014 года                                                                             р.п. Кормиловка

 

Основание для проведения контрольного мероприятия: в соответствии с приказом Комитета финансов Администрации Кормиловского муниципального района от 06.02.2014 г. № 6, на основании заявки к Главе Кормиловского муниципального района Матиенко Л.И. исполняющего обязанности Главы Сыропятского сельского поселения Кормиловского муниципального района Латышевой Е.Н. (№ 410 от 05.02.2014 г.)

Цель контрольного мероприятия: проверка целесообразности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности

Объект контрольного мероприятия: Муниципальное унитарное предприятие «Сыропятское» Сыропятского сельского поселения Кормиловского муниципального района

Проверяемый период: с 1 января 2013 по 31 декабря 2013 года

Время проведения проверки: с 10 февраля по 7 марта 2014 года

Проверяющий: главный специалист Комитета финансов Администрации Кормиловского муниципального района Ефремова Н.Л.

 

Общие положения

 

Муниципальное унитарное предприятие «Сыропятское» Сыропятского сельского поселения Кормиловского муниципального района (далее МУП «Сыропятское») является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, учредителем которого является Администрация Сыропятского сельского поселения Кормиловского муниципального района (далее Администрация Сыропятского СП). Устав МУП «Сыропятское» утвержден Постановлением Главы Сыропятского сельского поселения Кормиловского муниципального района от 15.07.2010 г. № 25. Предметом деятельности  МУП «Сыропятское» являются: выполнение всех видов жилищно-коммунальных услуг и работ по оказанию бытовых и иных услуг населению; получение прибыли при производстве продукции, выполнении работ и оказания услуг.

Юридический и фактический адрес: 646991, Омская область, Кормиловский район, с. Сыропятское, ул. Стадионная, д. 3

В течение 2013 года МУП «Сыропятское» применялась упрощенная система налогообложения (объект налогообложения – доходы).

В проверенном периоде директором МУП «Сыропятское» являлись:

– до 20 сентября 2013 года – Стариченко Анатолий Иванович (трудовой договор от 20 сентября 2012 года);

– с 23 сентября 2013 года исполнение обязанностей директора возложены на главного бухгалтера МУП «Сыропятское» Косиченко Нину Ивановну (постановление Администрации Сыропятского СП от 20.09.2013 г. № 64-п).

Штатным расписанием на 1 января 2013 года утвержден персонал в количестве 20,39 штатные единицы.

 

Финансовое состояние предприятия

 

Начисленные доходы за оказанные услуги – 5 444 087,29 рублей;

Активы предприятия на 1 января 2014 года составили 1 900 876,06 рублей, в том числе:

– остаток материальных запасов – 2 450,00 рублей;

– денежные средства в кассе и на банковском счете – 288,91 рублей;

– дебиторская задолженность – 1 898 137,15 рублей, из них дебиторская задолженность потребителей – 1 846 143,28 рублей.

Дебиторская задолженность увеличилась на 19,76 %.

Таблица 1

 

 

Кредиторская задолженность на 1 января 2014 года составила 2 099 097,28 рублей, из них:

– 1 433 460,49 рублей – поставщикам;

– 663 663,62 рублей – по расчетам с бюджетом;

– 1 973,17 рублей – прочее.

Таким образом, на 1 января 2014 года МУП «Сыропятское» имело превышение объема долга над суммой имеющихся активов, то есть недостаток оборотных средств составил 198 221,22 рублей.

 

В нарушение пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ в течение 2013 года налог на доходы физических лиц исчислялся и удерживался в рублях и копейках. Кроме того, причиной неверно исчисленной суммы налога на доходы физических лиц стали ошибки при начислении заработной платы сотрудникам МУП «Сыропятское», в результате чего допущено нарушений при удержании НДФЛ на сумму 8 322,66 рублей (Приложение 1). Результатом многочисленных ошибок в расчетах заработной платы стало – излишне удержано из заработной платы сотрудников МУП «Сыропятское» 6 538,40 рублей.

Таблица 2

 

 

Подробная информация, иллюстрирующая ошибки, допущенные при начислении заработной платы сотрудникам МУП «Сыропятское», представлена в Приложении 2 и таблице 3.

Таблица 3

 

 

В августе 2013 года главному бухгалтеру Косиченко Н.И. была выплачена денежная компенсация за 2 неиспользованных отпуска (25.09.2010 – 24.09.2011, 25.09.2011 – 24.09.2012) общей суммой 35 704,76 рублей, в том числе НДФЛ – 4 642,00 рубля. Согласно статье 127 Трудового кодекса РФ денежная компенсация за все неиспользованные отпуска выплачивается только при увольнении работника, то есть неправомерно выплачено 35 704,76 рублей, в том числе НДФЛ – 4 642,00 рубля.

В сентябре 2013 года главному бухгалтеру Косиченко Н.И. в полном объеме выплачены отпускные  за период работы 25.09.2012 по 24.09.2013 в сумме 18 112,50 рублей, в том числе НДФЛ – 2 355,00 рублей. Таким образом, с 1 по 30 октября 2013 года главный бухгалтер должен был находиться в отпуске, но согласно табелю учета рабочего времени  за октябрь, а также расчетно-платежной ведомости, в октябре 2013 года главному бухгалтеру в полном объеме начислена и выплачена заработная плата. Согласно статье 126 лишь часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Продолжительность отпуска главного бухгалтера составляла 30 календарных дней, то есть только 2 календарных дня ежегодного оплачиваемого отпуска можно было заменить денежной компенсацией. Таким образом, неправомерно выплачено 16 905,00 рублей, в том числе НДФЛ – 2 198,00 рублей.

Штатным расписанием, утвержденным приказом от 09.01.2013 г. № 1п, предусмотрено 5 единиц машинистов котельной на угле и сланце, в том числе занятых на удалении золы и шлака, а фактически в МУП «Сыропятское» с 1 января по 31 марта 2013 года работало 8 единиц, в апреле 2013 года работало 5 единиц, в мае 2013 года – 4 единицы. Главный бухгалтер Косиченко Н.И. объяснила это тем, что в штатном расписании предусмотрено 3 единицы слесарей по ремонту и обслуживанию оборудования, часовая тарифная ставка которых совпадает с часовой тарифной ставкой машиниста котельной на угле и сланце (37,62 рублей), то есть эта разница компенсируется, но в расчетно-платежных ведомостях это не отражено (в графе должность у всех восьми рабочих указано – машинист котельной на угле и сланце). Проверяющий счел доводы главного бухгалтера необоснованными, так как фактически заработная плата начислялась как машинистам котельной на угле и сланце, то есть оплачивалась работа в ночное время и праздничные дни, а согласно штатному расписанию данные выплаты не предусмотрены для слесаря по ремонту и обслуживанию оборудования.

Согласно штатному расписанию месячный фонд оплаты труда машинистов котельной на угле и сланце составлял 50 527,38 рублей, то есть в месяц должно было оплачиваться не более 830 часов. Фактически машинисты работали в 4 смены по 2 человека в каждой. Подробная информация представлена в таблице 4. 

Таблица 4

 

Таким образом, излишне оплачено 1 818 часов, в результате чего неправомерно и неэффективно израсходовано 158 900,69 рублей, из них на заработную плату – 122 043,53 рублей, начисления на оплату труда –  36 857,16 рублей.

Главному бухгалтеру Косиченко Н.И. неоднократно выдавались деньги под отчет с целью выдачи заработной платы сотрудникам МУП «Сыропятское», то есть, в качестве документов, подтверждающих расходование денег и являющихся приложениями к авансовым отчетам главного бухгалтера,  выступали платежные ведомости. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не может корреспондировать по дебету со счетом  «Расчеты с персоналом по оплате труда».  

Информация о фактах выдачи заработной платы из средств, находящихся в под отчете у главного бухгалтера Косиченко Н.И., представлены в таблице 5. В общей сложности через подотчет главного бухгалтера Косиченко Н.И. было выплачено 346 976,30 рублей.

Таблица 5

 

Согласно двум платежным ведомостям от 31 декабря 2013 года, которые являлись приложениями к авансовому отчету № 9 от 31 декабря 2013 года главного бухгалтера Косиченко Н.И., восьми сотрудникам МУП «Сыропятское» выплачен аванс за январь 2014 года. В пункте 3.1 Коллективного договора установлено, что оплата труда рабочих на предприятии производится на основе повременно-премиальной и сдельной систем оплаты труда, то есть заработная плата сотрудника зависит от результата его работы за месяц. Подробная информация по данному нарушению представлена в таблице 6. Таким образом, неправомерно израсходовано 44 886,00 рублей.

Таблица 6

В соответствии с пунктом 1.2 Положения Банка России распоряжением «Об установлении лимита остатка кассы организации» от 31 декабря 2012 года установлен лимит остатка наличных денег в размере 11 000,00 рублей. Случаев накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не установлено.

В нарушение пункта 2.1 Положения Банка России допускались исправления в кассовых документах, так, например, лист № 65 от 10.04.2013 г., лист № 67 от 12.04.2013 г, лист № 75 от 24.04.2013 г., лист № 109 от 20.06.2013 г, лист № 110 от 21.06.2013 г., лист № 151 от 19.08.2013 г., лист № 139 от 01.08.2013 г., лист № 181 от 27.09.2013 г., лист № 169 от 11.09.2013 г. кассовой книги содержали исправления.

В соответствии с пунктом 2.5 Положения Банка России листы кассовых книг до начала ведения были сброшюрованы и пронумерованы. Всего в течение 2013 года использовалось 3 кассовых книги, нумерация листов была сквозной, то есть с 01.01.2013 – 02.06.2013 листы  с 1 по 96, с 03.06.2013 – 20.10.2013 листы с 97 по 196, с 21.10.2013 – 31.12.2013 листы со 197 по 296, что противоречит абзацу 10 пункта 2.5 Положения Банка России согласно которому заверительная надпись должна содержать информацию о количестве листов кассовой книги.

В нарушение пункта 4.1 Положения Банка России выдача наличных денег для выплаты заработной платы производилась не по расходным кассовым ордерам 0310002, а из подотчета главного бухгалтера, который данные суммы включал в авансовые отчеты, прикладывая в качестве отчетных документов платежные ведомости.

В нарушение пункта 4.4 Положения Банка России наличные деньги на расходы, связанные с осуществлением деятельности предприятия, выдавались при отсутствии письменных заявлений подотчетных лиц. Согласно пункту 4.4 письменное заявление должно содержать собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

В нарушение пункта 2 статьи 8 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» учетная политика МУП «Сыропятское», утвержденная приказом № 1 «О принятии учетной политики на предприятии для целей бухгалтерского и налогового учета МУП «Сыропятское» на 2013 год» (дата приказа отсутствовала), содержала ссылки на утратившие силу законодательные акты Российской Федерации, в частности, на Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». При разработке положений учетной политики данного предприятия на 2013 год главный бухгалтер руководствовался законодательным актом Российской Федерации, который с 1 января 2013 года утратил силу. Кроме того, в приказе имелись ссылки на нормативно-правовые акты, один из которых признавал другой – утратившим силу, а именно: согласно пунктам 2, 3 Приказа Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» приказ Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» утратил силу с 1 января 2009 года.

С расчетного счета № 40702810509150000044 Омский РФ ОАО «Россельхозбанк», согласно платежному поручению № 95 от 16.09.2013 года на 5 000,00 рублей (получатель – Региональная энергетическая комиссия Омской области) оплачен административный штраф (постановление № 04-03/98-2-76 от 28.08.2013 года) на имя директора МУП «Сыропятское» Стариченко Анатолия Ивановича.

С расчетного счета № 40702810509150000044 в Омском РФ ОАО «Россельхозбанк» взыскивается задолженность в пользу ООО «Промуголь» на основании исполнительного производства № 2657/13/16/55 от 09.04.2013 года, выданного   Кормиловским районным отделом судебных приставов УФССП России по Омской области, возбужденного на основании исполнительного документа № А46-29755/2012 от 27.02.2013 года, выданного Арбитражным судом Омской области, согласно Постановления об обращении взыскания на денежные средства должника б/н от 15.05.2013 года.

Согласно Требованию № 19945 от 24.06.2013 года, начиная с 24 июня 2013 года, еженедельно по пятницам до 12:00 часов, 50 % денежных средств, поступающих в кассу должника МУП «Сыропятское», предоставлять судебному приставу-исполнителю Кормиловского РОСП УФССП России по Омской области по адресу: Омская область, Кормиловский район, р.п. Кормиловка, ул. Кирова, д. 43 А, до погашения всей суммы задолженности в размере 755 800,00 рублей. Информация об исполнении данного требования представлена в таблице 7.

Таблица 7

 

 

Анализ данных, содержащихся в таблице 7, показал, что требование судебного пристава-исполнителя выполнялось с нарушениями: денежные средства не в полном объеме предоставлялись в Кормиловский РОСП УФССП России по Омской области.

 

Выводы

 

Объем проверенных денежных средств составил 5 178 847,67 рублей.

Неправомерное расходование денежных средств выявлено при выплате заработной платы сотрудникам МУП «Сыропятское», итоговый размер излишне выплаченной заработной платы составил – 99 006,88 рублей. В течение 2013 года имели место как излишне начисленные суммы, так и факты не доначисления заработной платы, поэтому, если рассматривать в разрезе каждого сотрудника, то итоговая сумма нарушений, выявленных при начислении и выплате заработной платы составила 106 382,96 рублей.

Неправомерное и неэффективное расходование денежных средств на содержание машинистов котельной на угле и сланце с января по май 2013 года составило 158 900,69 рублей.

Неправомерное расходование 5 000,00 рублей на оплату административного штрафа, наложенного на директора МУП «Сыропятское» Стариченко А.И.

Прочие финансовые нарушения составили – 8 322,66 рублей.

 

 

Главный специалист Комитета финансов Администрации Кормиловского муниципального района	Глава Сыропятского сельского поселения Кормиловского муниципального района
_____________________Н.Л. Ефремова	_______________________Н.К. Петрова
	И.о. директора МУП «Сыропятское»
	_____________________Н.И. Косиченко

 

 

  Один экземпляр акта мною получен_______________________________________

_______________________________________